|
แรงจูงใจทางภาษีเพื่อการวิจัยและพัฒนาในประเทศไทย ภายใต้กฎป้องกันการกัดกร่อนฐานภาษีทั่วโลก |
|---|---|
| รหัสดีโอไอ | |
| Creator | 1. กิตติยา พฤกษารุ่งเรือง 2. สุมาลี วงษ์วิฑิต 3. ชินภัทร วิสุทธิแพทย์ |
| Title | แรงจูงใจทางภาษีเพื่อการวิจัยและพัฒนาในประเทศไทย ภายใต้กฎป้องกันการกัดกร่อนฐานภาษีทั่วโลก |
| Publisher | สมาคมปรัชญาดุษฎีบัณฑิตทางสังคมศาสตร์ มหาวิทยาลัยรามคำแหง |
| Publication Year | 2567 |
| Journal Title | วารสารดุษฎีบัณฑิตทางสังคมศาสตร์ |
| Journal Vol. | 14 |
| Journal No. | 3 |
| Page no. | 577-591 |
| Keyword | แรงจูงใจทางภาษี, การวิจัยและพัฒนา, การกัดกร่อนฐานภาษี, Tax Incentives, Research and Development, Base Erosion |
| URL Website | https://so05.tci-thaijo.org/index.php/phdssj |
| Website title | วารสารดุษฎีบัณฑิตทางสังคมศาสตร์ |
| ISSN | 2985-0029 |
| Abstract | บทความวิชาการนี้มีวัตถุประสงค์เพื่อวิเคราะห์ผลกระทบที่มีต่อแรงจูงใจทางภาษีเพื่อการวิจัยและพัฒนาในประเทศไทยจากการบังคับใช้กฎป้องกันการกัดกร่อนฐานภาษีทั่วโลก และเสนอแนวทางในการปรับเปลี่ยนแรงจูงใจทางภาษีเพื่อการวิจัยและพัฒนาให้สอดคล้องกับกฎดังกล่าว โดยนำแนวคิดในการส่งเสริมการลงทุนตามพระราชบัญญัติส่งเสริมการลงทุนฯ และประมวลรัษฎากร รวมถึงหลักการของกฎป้องกันการกัดกร่อนฐานภาษีทั่วโลก มาเป็นกรอบในการวิเคราะห์ ผลการวิเคราะห์ พบว่า กฎป้องกันการกัดกร่อนฐานภาษีทั่วโลกส่งผลกระทบต่อแรงจูงใจทางภาษีเพื่อการวิจัยและพัฒนาของประเทศไทยมากน้อยแตกต่างกัน ขึ้นอยู่กับขอบเขต ประเภท และเงื่อนไขของสิทธิประโยชน์ทางภาษีที่ได้รับ ดังนี้ (1) แรงจูงใจทางภาษีที่ไม่ได้มุ่งเป้าที่กลุ่มกิจการข้ามชาติขนาดใหญ่ ไม่ได้รับผลกระทบ (2) แรงจูงใจทางภาษีที่ให้สิทธิประโยชน์เป็นการยกเว้นภาษีเงินได้ การลดอัตราภาษี การยกเว้นเงินได้ การหักรายจ่ายเพิ่มขึ้นได้รับผลกระทบมากที่สุด ส่วนแรงจูงใจทางภาษีที่ให้สิทธิประโยชน์เป็นการหักผลขาดทุน และการหักค่าสึกหรอหรือค่าเสื่อมราคาในอัตราเร่งได้รับผลกระทบน้อย (3) เงื่อนไขที่กระตุ้นให้มีการลงทุนในแรงงานหรือทรัพย์สินที่มีรูปร่างได้รับผลกระทบน้อย ดังนั้น จึงเสนอให้เปลี่ยนแรงจูงใจทางภาษีเป็นการให้เครดิตภาษีชนิดขอคืนได้หรือส่งต่อได้แทน และสร้างเงื่อนไขบนพื้นฐานของการลงทุนในแรงงานและทรัพย์สินที่มีรูปร่างเพิ่มเติม |
