|
การระงับข้อพิพาทภาษีซ้อนระหว่างรัฐสมาชิกอาเซียน |
|---|---|
| รหัสดีโอไอ | |
| Title | การระงับข้อพิพาทภาษีซ้อนระหว่างรัฐสมาชิกอาเซียน |
| Creator | สุวณัญฐ์ ไม้สูงดี |
| Contributor | สุเมธ ศิริคุณโชติ, ที่ปรึกษา |
| Publisher | มหาวิทยาลัยธรรมศาสตร์ |
| Publication Year | 2560 |
| Keyword | ภาษีซ้อน, อนุสัญญาภาษีซ้อน, การระงับข้อพิพาททางภาษีอากร, องค์กรเสมือนอนุญาโตตุลาการ, องค์กรเสมือนตุลาการ, กฎบัตรอาเซียน, ประชาคมเศรษฐกิจอาเซียน, สนธิสัญญาแบบจำกัด, Double taxation, Double taxation agreement, Tax dispute settlement, Quasi–arbitration, Quasi–judicial, ASEAN Charter, ASEAN Economic Community, Limited agreement |
| Abstract | การศึกษาปัญหาการจัดเก็บภาษีซ้ำซ้อนระหว่างรัฐสมาชิกสมาคมประชาชาติแห่งเอเชียตะวันออกเฉียงใต้หรืออาเซียนพบว่า กลไกการระงับข้อพิพาทที่มีอยู่ยังไม่สามารถใช้งานได้จริงเนื่องจากลักษณะเฉพาะของข้อพิพาทภาษีซึ่งเกี่ยวกับอำนาจการจัดเก็บภาษีของรัฐที่มีผลต่อสิทธิของผู้เสียภาษีไม่ว่าจะเป็นระหว่างรัฐกับเอกชนหรือรัฐต่อรัฐ และการมีกระบวนการระงับข้อพิพาทภาษีภายในประเทศและระหว่างประเทศที่แยกออกจากกัน กล่าวคือ กระบวนการภายในประเทศถ้าผู้เสียภาษีไม่พอใจการประเมินภาษีก็จะต้องคัดค้านตามขั้นตอนภายในซึ่งมีความแตกต่างกันในแต่ละรัฐสมาชิก สำหรับอุปสรรคในการกระบวนการระงับข้อพิพาทระหว่างประเทศเกิดขึ้นจากความไม่คุ้นเคยของเจ้าหน้าที่ผู้มีอำนาจแห่งรัฐที่มีอนุสัญญาภาษีซ้อนและการพัฒนาด้านกฎหมายภาษีอากรต่างกัน และเมื่อระหว่างรัฐสมาชิกอาเซียนมีอนุสัญญาภาษีซ้อนไม่ครอบคลุมรัฐสมาชิกทั้งหมดจึงถือเป็นอีกหนึ่งอุปสรรคที่ขัดขวางความร่วมมือระหว่างประเทศอย่างมีประสิทธิภาพสนธิสัญญาภาษีหลายฝ่ายในรูปแบบของสนธิสัญญาแบบจำกัดอาจแก้ไขปัญหาเหล่านี้ได้ และแนวทางการระงับข้อพิพาทโดยการอนุญาโตตุลาการตามต้นแบบของอนุสัญญาภาษีซ้อนขององค์การเพื่อความร่วมมือทางเศรษฐกิจและการพัฒนา (OECD) ก็เป็นอีกหนึ่งทางเลือกที่น่าสนใจสำหรับอาเซียน แต่ส่วนใหญ่ประเทศกำลังพัฒนารวมถึงรัฐสมาชิกอาเซียนก็ไม่เต็มใจที่จะยอมรับหลักการอนุญาโตตุลาการมาใช้ในข้อพิพาทภาษีอากร ดังนั้น การนำองค์กรเสมือนอนุญาโตตุลาการ (quasi-arbitration) มาใช้เป็นมาตรการเสริมเบื้องต้นในขั้นตอนการดำเนินการเพื่อความตกลงร่วมกัน (MAP) อาจจะช่วยยุติข้อพิพาทภาษีอากรได้อย่างมีประสิทธิภาพภายใต้การกำกับดูแลของอาเซียนในการปฏิบัติตามสนธิสัญญาภาษีหลายฝ่าย การแก้ปัญหาการเก็บภาษีซ้อนที่มีประสิทธิภาพระหว่างรัฐสมาชิกอาจนำไปสู่การแก้ไขปัญหาที่เกี่ยวข้องหลายอย่าง ทั้งยังเป็นการส่งเสริมการลงทุนโดยตรงจากต่างประเทศและช่วยส่งเสริมให้นักลงทุนเลือกมีถิ่นที่อยู่และลงทุนในประเทศสมาชิกอาเซียนโดยไม่ต้องกังวลเรื่องกลไกการระงับข้อพิพาทภาษีซ้อนระหว่างรัฐสมาชิกอาเซียน |
